Ваш сотрудник переехал в Португалию. Вот что должна компания.
Здесь четыре отдельных риска, и они подчиняются четырём разным отраслям права — поэтому обычный совет ошибается хотя бы в одном. Дорого стоят два, которые никто не проверяет: пятилетнее освобождение от соцвзносов не применяется к сотруднику, переехавшему по своей инициативе, а без сертификата о применимом законодательстве вы платите в обе системы с одной зарплаты. А пункт договора о постоянном представительстве, на который все ссылаются, истёк в 2000 году.
Четыре вопроса, каждый отдельно
Постоянное представительство, соцстрахование, удержание налога и трудовое право не движутся вместе. Опишите ситуацию — каждый риск оценивается на своём основании. Результаты калькулятора выводятся на английском.
Условий для этой ситуации: 0. Шесть самых жёстких показаны под карточками.
Две системы соцстрахования, одна зарплата
Самая частая и самая дорогая ошибка во всей схеме — и она возникает потому, что каждая половина по отдельности верна.
IRC § 3121(b) считает работу за рубежом гражданина или резидента США на американского работодателя занятостью. Поэтому FICA продолжается после отъезда по умолчанию, без чьих-либо действий.
Она прекращается только по одной причине: сертификат о применимом законодательстве (certificate of coverage), относящий человека к системе другой страны. Не настройка payroll, не смена адреса, не новое налоговое резидентство — документ, который запрашивает работодатель.
Ст. 27.º(1) CRCSPSS делает работодателем любого, кто получает выгоду от работы. Условий о гражданстве, месте нахождения, представительстве или резидентстве в ней нет. Отсутствие чего-либо в Португалии — не защита.
Ст. 53.º устанавливает ставку 34,75% — 23,75% работодатель и 11% работник, и в ст. 53.º–60.º ничто не меняет её в зависимости от места нахождения работодателя.
Вместе: 31,4% зарплаты на соцстрахование одного человека со стороны работодателя, потому что две системы каждая правильно решили, что покрывают сотрудника, и ни одной не сообщили иное. При зарплате 90 000 евро это около 28 000 евро в год, из которых примерно 7 000 — чистые потери. Сертификат, который это предотвращает, бесплатен, запрашивается работодателем и должен быть получен до начала работы за рубежом: SSA выдаёт его при американском покрытии, Centro Regional de Segurança Social — по форме P/USA 1 при португальском.
«Направлен работодателем» решает всё
Правило о командированных работниках применяется, когда работник «направлен работодателем на работу на территорию другого государства» и срок «не должен превысить пяти лет». Важны обе половины. Сотрудник, который сам попросил переехать в Лиссабон, никуда не был направлен. А срок оценивается по ожиданию на старте: командировка, задуманная как постоянная, выпадает из правила с первого дня.
Ещё один год возможен с согласия, если запросить до истечения пятиУказания Social Security для работы в стране соглашения на американского работодателя дают три исхода: направлен до пяти лет — США; направлен на больший срок — страна соглашения; нанят в стране соглашения — страна соглашения. Сотрудник на американском payroll, переехавший по своей инициативе, не попадает ни в один. Текстуальный ответ — португальское покрытие по ст. 4(1), но это наше прочтение документа, а не опубликованная позиция.
Мы обозначаем пробел, а не утверждаем через негоОно распределяет соцстрахование, включая медицинскую часть FICA. Оно не касается подоходного налога, не создаёт и не предотвращает постоянное представительство, не затрагивает FUTA и не суммирует право на Medicare. Не отменяет оно и португальские трудовые обязанности. Сертификат часто воспринимают как решение всей схемы — он решает её четверть.
А португальское освобождение лишает португальских пособий по болезни и безработицеСтатья 5(4) договора 1994 года признавала постоянное представительство, если предприятие вело деятельность через своих сотрудников девять месяцев из двенадцати. Пункт 4 протокола ограничил её «первыми 5 годами действия положений Конвенции». Действие началось с 1 января 1996 года, значит, она истекла после 2000-го. Её до сих пор печатают и цитируют — и она не действует двадцать шесть лет.
Читайте протокол до статьиРазрыв между внутренним правом и договором
Португалия обновила своё определение после BEPS. Договор 1994 года не трогали, потому что США не подписали документ, который бы его изменил.
| Роль сотрудника | Ст. 5.º CIRC | Ст. 5 договора | Итог для работодателя из США |
|---|---|---|---|
| Разработка, поддержка, бэк-офис | Сервисный признак, свыше 183 дней | Сервисного ПП нет с 2000 года | Защитимо |
| Ведёт переговоры, не подписывает | Подпадает под п. 6(b) | Не подпадает — нужны полномочия | Договор защищает |
| Подписывает договоры | Подпадает | Подпадает под ст. 5(6) | Представительство |
| Единственный или ключевой человек бизнеса | Место в распоряжении | Место в распоряжении | Представительство |
Договор имеет приоритет над более широким внутренним правилом по ст. 8.º(2) Конституции и ст. 4.º(2) CIRC. Немецкий или нидерландский работодатель в той же ситуации может попасть под правило там, где американский не попадает: их договоры изменил MLI, а этот — нет.
Две честные оговорки. ОЭСР переписала комментарий о домашних офисах 18 ноября 2025 года; по сообщениям, новые пункты включают безопасную зону ниже половины рабочего времени и отсутствие представительства, если удалёнка разрешена только для удержания сотрудника или экономии на офисе. Сам новый текст мы не читали, португальская налоговая о нём ничего не говорила. И мы не нашли ни одного обязывающего разъяснения и ни одного арбитражного решения в Португалии по домашнему офису как представительству — это результат поиска, а не подтверждённое отсутствие.
Расходы, которые вообще не налог
Статья 8(2) Регламента Рим I отсылает к праву страны, в которой — или из которой — обычно выполняется работа, и выбранное право не может опуститься ниже её императивной защиты. Отсюда следует всё ниже.
Асимметрия строк четыре и пять ловит финансовые отделы. Обязанность компенсировать без потолка и обязательна, а налоговое освобождение — один евро в день. И оплата домашнего офиса работает против вас в вопросе представительства: это лучшее доказательство того, что помещение в распоряжении предприятия. Конфигурации, самой дешёвой по всем четырём рискам сразу, не существует.
Что такое EOR и подрядчик на самом деле, здесь
- Такого понятия в португальском праве нет. Термин не встречается ни в одном законе.
- Cedência ocasional, ст. 288.º–293.º, ограничена ст. 289.º(1)(b) связанными компаниями — коммерческий провайдер к ним не относится.
- Лицензированный заёмный труд требует alvará IEFP. Без лицензии ст. 173.º аннулирует договоры и считает работу оказанной клиенту бессрочно.
- В реестре IEFP почти нет известных международных провайдеров: обычно работодателем выступает португальская дочка.
- Законность не решена. Позиций инспекции, циркуляров и судебных дел мы не нашли.
- Регистрация вступает в силу только с первого дня двенадцатого месяца — поэтому первый год без взносов и кажется таким простым.
- Затем 21,4% для trabalhador independente или 25,2% для ENI/EIRL — разделение по правовому статусу, а не по виду работ.
- Ст. 140.º: клиент с долей более половины годовой деятельности — entidade contratante, 7% при 50–80% и 10% свыше 80%.
- Распространяется ли это на клиента-нерезидента, не решено.
- Ст. 12.º презюмирует трудовой договор при некоторых из пяти признаков, и обычная удалёнка выполняет четыре.
- Соцстрахование — Соглашение США и Португалии о социальном обеспечении от 30 марта 1988 года, в силе с 1 августа 1989 года: ст. 4(1), 5(1)(a), Административное соглашение ст. 3; указания SSA; CRCSPSS (Lei 110/2009) ст. 27.º, 34.º(3), 53.º; IRC §§ 3121(b), 3121(h), 3306(c)(B).
- Постоянное представительство — ст. 5.º CIRC; Конвенция 1994 года и протокол, ст. 5(4), 5(6), п. 4 протокола; ст. 8.º(2) Конституции; ст. 4.º(2) CIRC.
- Удержание и резидентство — ст. 16.º, 18.º(1)(a), 68.º, 68.º-A, 99.º, 102.º, 119.º, 130.º CIRS; Lei 73-A/2025; ст. 58.º-A EBF с Portaria 352/2024/1.
- Трудовое право — Регламент (ЕС) 593/2008 ст. 8; Código do Trabalho ст. 12.º, 166.º, 166.º-A, 168.º, 173.º, 199.º-A, 288.º–293.º, 339.º, 351.º–358.º, 366.º, 390.º, 391.º; ст. 53.º Конституции; Portaria 292-A/2023.
Что спрашивают работодатели, когда человек уже переехал
Создаёт ли сотрудник на удалёнке в Португалии постоянное представительство?
Обычно нет, если это инженерная, поддерживающая или бэк-офисная работа. Договор США — Португалия 1994 года требует постоянного места деятельности или агента с полномочиями заключать договоры от имени предприятия, а домашний офис без продаж — ни то, ни другое. В договоре был и пункт о представительстве после девяти месяцев работы собственного персонала — статья 5(4), — но пункт 4 протокола ограничил его первыми пятью годами действия конвенции, то есть до 2000 налогового года. Его до сих пор цитируют, а он мёртв двадцать шесть лет. С продажами ответ другой.
Почему важно, занимается ли сотрудник продажами?
Потому что португальское право и договор расходятся ровно на размер продажной роли. Статья 5.º(6)(b) CIRC приняла пост-BEPS формулировку о лице, которое обычно играет главную роль в заключении договоров, даже без права подписи. Статья 5(6) договора 1994 года по-прежнему требует полномочий заключать договоры от имени предприятия. Для американского работодателя приоритет у договора — по статье 8.º(2) Конституции и статье 4.º(2) CIRC, — а поскольку США не подписали MLI, текст не обновлялся. Сотрудник, который ведёт переговоры, но не подписывает, попадает под внутреннее право и не попадает под договор.
Можно ли оставить сотрудника в американском Social Security на пять лет?
Только если вы его направили. Статья 5(1)(a) соглашения 1988 года применяется, когда работник «направлен работодателем на работу на территорию другого государства» и срок не должен превысить пяти лет. Сотрудник, который сам попросил переехать, не был направлен. В таблице SSA три случая — направлен на срок до пяти лет, направлен на больший срок, нанят в стране соглашения — и сотрудника, переехавшего по своей инициативе, среди них нет. Текстуальный ответ — португальское покрытие по статье 4(1), но ни одно ведомство позицию по этому случаю не публиковало.
Что будет, если не получить сертификат о применимом законодательстве?
Вы платите дважды. FICA продолжается для гражданина или резидента США, работающего за рубежом на американского работодателя, по IRC § 3121(b), и прекращается только при сертификате, относящем работника к другой системе. Португалия начисляет независимо: статья 27.º(1) CRCSPSS делает работодателем любого, кто получает выгоду от работы, без условий о гражданстве, месте нахождения или представительстве, по ставке 23,75% работодатель и 11% работник (статья 53.º). Сертификат запрашивает работодатель — в SSA для американского покрытия или в Centro Regional de Segurança Social по форме P/USA 1 для португальского, — до начала работы за рубежом.
Должен ли американский работодатель удерживать португальский подоходный налог?
Обычный ответ — нет, но закон этого не говорит. Статья 99.º(1) CIRS возлагает обязанность на «as entidades devedoras» дохода от работы без условия о резидентстве, месте нахождения или постоянном представительстве — такое условие есть в статье 98.º CIRC и статье 101.º(1) CIRS, но не здесь. То есть у иностранного работодателя пробел в правоприменении, а не освобождение. На практике сотрудник платит налог за весь год через Modelo 3. И американская компания обязана назначить налогового представителя-резидента по статье 130.º(1) CIRS: необязательный вариант из пункта 2 доступен только нерезидентам из ЕС и ЕЭЗ.
Применяется ли португальское трудовое право к американскому контракту?
К работе, которая обычно выполняется из Португалии, — да, и контрактом этого не отменить. Статья 8(2) Регламента Рим I отсылает к праву страны, в которой или из которой обычно выполняется работа, а статья 8(1) не даёт выбранному праву опуститься ниже её императивной защиты. Статья 53.º Конституции и статья 339.º Трудового кодекса аннулируют условие at-will. Увольнение требует justa causa по статье 351.º с процедурой статей 352.º–358.º, а компенсация по статье 366.º — четырнадцать дней базовой зарплаты за полный год стажа.
Что режим телеработы обязывает делать работодателя?
Три вещи, которые удивляют американцев. Письменное соглашение обязательно — по статье 166.º телеработа «depende sempre de acordo escrito», — а пункт 4(b) делает дом сотрудника юридическим местом работы для всех целей. Статья 168.º обязывает предоставить оборудование и, в пункте 2, полностью компенсировать все подтверждённые дополнительные расходы, включая энергию и связь, без потолка и сразу после расхода. При этом от налога и взносов освобождается только 1,00 евро в день, или 1,50 евро по коллективному договору, — всё сверх этого облагаемая зарплата.
Есть ли в португальском праве право на отключение?
Не как право — и это важно при составлении политики. Статья 199.º-A возлагает на работодателя обязанность воздерживаться от контактов с работником в период отдыха, кроме форс-мажора, и нарушение — грубое правонарушение. Но закон нигде не называет это правом работника, и выражения «право на отключение» в нём нет.
Можно ли использовать Employer of Record?
Можно, но в португальском праве у этой схемы нет названия — термин не встречается ни в одном законе. Она должна вписаться в один из двух режимов. Cedência ocasional по статьям 288.º–293.º ограничена статьёй 289.º(1)(b) связанными компаниями, а коммерческий провайдер таковой не является. Лицензированный заёмный труд требует alvará IEFP, а статья 173.º аннулирует нелицензированные договоры и считает работу оказанной клиенту бессрочно. В реестре IEFP почти нет известных международных провайдеров: обычно работодателем выступает португальская дочка провайдера. Законность этой конструкции ни разу не проверялась — позиций инспекции, циркуляров и судебных дел мы не нашли.
Проще ли оформить сотрудника как подрядчика?
Проще примерно одиннадцать месяцев. Регистрация trabalhador independente вступает в силу только с первого дня двенадцатого месяца после начала деятельности, поэтому первый год без взносов. Дальше статья 140.º делает клиента, получающего более половины годовой деятельности работника, entidade contratante со ставкой 7% при доле 50–80% и 10% свыше 80% — а не плоские 10%, которые обычно называют. Распространяется ли это на клиента-нерезидента, не решено. А статья 12.º Трудового кодекса презюмирует трудовой договор при наличии некоторых из пяти признаков, и обычная удалённая занятость выполняет четыре из них.
Один сотрудник в Португалии — это четыре вопроса, а не один
Определим, какая система соцстрахования на самом деле покрывает человека, и получим сертификат до того, как обе страны начнут начислять; оценим риск представительства по договору, а не по внутреннему правилу; оформим соглашение о телеработе и политику расходов. Если правильный ответ — дочерняя компания, так и скажем.