Финансовая отчётность в Португалии: что подготовить, утвердить, подать и оплатить — и к какому сроку
Любая Lda и SA закрывает год по одной схеме. Управление составляет и подписывает финансовую отчётность, участники её утверждают, сертифицированный бухгалтер подаёт Modelo 22, а затем IES, и в конце года подтверждаются данные реестра бенефициаров. Для компании с календарным годом всё держится на четырёх датах, и две из них не сдвигаются, если выпадают на выходные.
Подготовить, утвердить, подать, заплатить, подтвердить
Каждый шаг опирается на предыдущий. Депонировать отчётность в реестре нельзя, пока нет протокола о её утверждении.
Управляющие готовят отчёт о деятельности и годовую отчётность и представляют их участникам (ст. 65.º(1) CSC). Сертифицированный бухгалтер закрывает учёт и подписывает финансовые отчёты.
В Lda это решение участников, в SA — годовое общее собрание. Тем же решением распределяется прибыль или покрывается убыток, и всё фиксируется в протоколе.
Декларация по корпоративному налогу и налог, который остаётся к уплате после платежей по счёту за год.
Одна подача сразу для реестра, налоговой и органов статистики. К этому же дню должно быть собрано налоговое досье.
Три взноса в счёт налога текущего года, а потом подтверждение данных о бенефициарах — если его не дали в IES.
Сроки годовой отчётности с конкретными датами
Выберите месяц, которым заканчивается ваш финансовый год, и год, в котором он заканчивается. У каждой даты указано правовое основание, а выходные учитываются по правилу именно этой даты, а не по общему принципу.
Кто составляет финансовую отчётность и кто её подписывает
Отчёт о деятельности и отчётность подписывают все члены управления (ст. 65.º(3) CSC). Управляющий, который отказывается подписать, обязан указать причины в самом документе и объяснить их участникам. В отчёт включается мотивированное предложение о распределении результата. Микропредприятию отчёт о деятельности не нужен, если сведения о собственных долях раскрыты внизу баланса (ст. 66.º(6) CSC).
Управляющий-нерезидент подписывает, как любой другойКомпания обязана вести организованный учёт, по которому можно проверить налогооблагаемую прибыль (ст. 123.º(1) CIRC), и отставать он может не более чем на 90 дней. Подписывать финансовые отчёты и основанные на них налоговые декларации вправе только contabilista certificado: это закреплено в пункте 1(b) статьи 10 Устава OCC.
Только члены OCCДля налоговых целей отчётность составляется по SNC — португальским стандартам бухгалтерского учёта. Какая версия применяется, решает категория размера. Компания попадает в категорию, если не превышает двух из трёх пороговых показателей. Пороги ниже действуют для периодов, начинающихся 1 января 2026 года и позже, по Decreto-Lei 158/2009 в редакции Decreto-Lei 126-B/2025.
| Категория | Валюта баланса | Чистый оборот | Персонал | Стандарт |
|---|---|---|---|---|
| Микро | ≤ €450 000 | ≤ €900 000 | ≤ 10 | NC-ME, по выбору NCRF-PE или полный NCRF |
| Малое | ≤ €5 000 000 | ≤ €10 000 000 | ≤ 50 | NCRF-PE или полный SNC |
| Среднее | ≤ €25 000 000 | ≤ €50 000 000 | ≤ 250 | Полный SNC |
| Крупное | Превышает два из порогов для средних | Полный SNC | ||
Отчётность за 2025 год составляется ещё по старым порогам: микро €350 000 / €700 000 / 10, малые €4 млн / €8 млн / 50, средние €20 млн / €40 млн / 250. Компания меняет категорию, только если выходит за пороги два периода подряд.
Полный комплект — баланс, отчёт о прибылях и убытках, отчёт об изменениях в капитале, отчёт о движении денежных средств и приложение с пояснениями. Микро- и малые предприятия могут не составлять отчёт об изменениях в капитале и отчёт о движении денежных средств. Микропредприятия вправе обойтись и без приложения, если внизу баланса раскрыты обязательства, гарантии и авансы членам управления.
Три месяца, и как участники решают на практике
Отчёт о деятельности и отчётность должны быть представлены участникам и рассмотрены ими в течение трёх месяцев после конца года (ст. 65.º(5) CSC). Пять месяцев даются только компаниям с консолидированной отчётностью или применяющим метод долевого участия. Для календарного года это 31 марта, а не 31 мая.
| Способ | Как это работает | Для кого |
|---|---|---|
| Единогласное письменное решение | Подписывают все участники, собрание не нужно (ст. 54.º(1) CSC) | Любая компания |
| Письменное голосование | Заказное письмо, не менее 10 дней на голосование, протокол составляет управляющий (ст. 247.º(2) CSC) | Lda |
| Общее собрание | Созывает любой управляющий заказным письмом не позднее чем за 15 дней (ст. 248.º(3) CSC) | Lda |
| Утверждение подписями | Все участники — управляющие, и все без оговорок подписывают отчёт, отчётность и предложение о прибыли (ст. 263.º(2) CSC) | Lda без аудита |
| Годовое общее собрание | Извещение публикуется за месяц, либо за 21 день заказным письмом или по e-mail, если это допускает устав (ст. 377.º(4) CSC) | SA |
В Lda утверждение отчётности и распределение прибыли или убытка требуют решения участников (ст. 246.º(1)(e) CSC); оно принимается большинством поданных голосов, если закон или устав не требуют иного. Единственный участник решает сам и оформляет решение подписанным протоколом (ст. 270.º-E(2) CSC). В SA общее собрание должно пройти в тот же срок (ст. 376.º(1) CSC). Аудит в SA есть всегда, поэтому совет директоров обязан передать отчёт и отчётность надзорному органу и аудитору не позднее чем за 30 дней до собрания (ст. 451.º(1) CSC).
Доказательство — протокол. Решения участников доказываются только протоколом или документом, в котором оформлено письменное решение (ст. 63.º(1) CSC). Протокол об утверждении стоит первым в составе депонируемой отчётности (ст. 42.º(1)(a) CRC), так что неподписанный протокол задерживает IES.
- Через два месяца после срока любой участник вправе обратиться в суд, который может установить срок или назначить лицо для составления отчётности (ст. 67.º(1) CSC)
- Отклонённая отчётность требует мотивированного решения, предписывающего составить новую или внести изменения (ст. 68.º(1) CSC)
- Патовую ситуацию в Lda можно вынести на собрание, созванное судом, где решающий голос у независимого председателя
- Утверждение отчётности с нарушениями делает решение оспоримым (ст. 69.º(2) CSC)
- Без решения участников прибыль не распределяется (ст. 31.º(1) CSC)
- Lda отчисляет 5% прибыли в законный резерв, пока он не достигнет 20% капитала и не менее €2 500 (ст. 218.º CSC)
Именно утверждение открывает дорогу дивиденду; как он облагается у вас лично, разобрано в материале о том, как платить себе из португальской компании. Компания в процессе роспуска утверждает отчётность на дату роспуска в течение 60 дней (ст. 149.º(1) CSC); подробнее — в материале о закрытии португальской компании.
Аудит финансовой отчётности: когда он нужен Lda и почему у SA он есть всегда
Lda без надзорного совета обязана назначить сертифицированного аудитора (ROC), если два года подряд превышает два из трёх показателей: валюта баланса €1 500 000, чистые продажи и прочие доходы €3 000 000, средняя численность 50 работников (ст. 262.º(2) CSC). Обязанность прекращается, только если компания учреждает надзорный совет либо два года подряд остаётся в пределах двух показателей.
Эти пороги записаны в Кодексе коммерческих компаний. Decreto-Lei 126-B/2025 поднял категории размера для бухгалтерского учёта, но их не тронул, так что компания, «малая» по порогам 2026 года, вполне может по-прежнему подлежать аудиту. Lda с аудитом представляет отчётность вместе с аудиторским заключением (ст. 263.º(5) CSC) и теряет возможность утверждения подписями. У SA сертифицированный аудитор есть при любом размере и в каждой из трёх моделей управления (ст. 413.º(1) CSC).
IES: одна подача для реестра, налоговой и статистики
Иностранные владельцы часто ждут трёх отдельных подач финансовой отчётности. В Португалии она одна — IES (Informação Empresarial Simplificada), и обязанности, которые она покрывает, можно исполнить только через неё.
По Decreto-Lei 8/2007 это годовая бухгалтерская и налоговая декларация (ст. 117.º(1)(c) CIRC), регистрация депонирования отчётности (prestação de contas), статистическая отчётность для INE, Banco de Portugal и DGAE и, по желанию компании, подтверждение данных о бенефициарах.
Подаёт сертифицированный бухгалтерIES подаётся до 15 июля независимо от того, рабочий ли это день (ст. 121.º(2) CIRC), а при некалендарном годе — до 15-го числа седьмого месяца после его окончания. Норма о реестре устанавливает ту же дату для депонирования (ст. 15.º(4) CRC).
Продлевали в 2024 и 2025 годах; на 2026 год продления мы не нашлиПротокол об утверждении, баланс, отчёт о прибылях и убытках, отчёт об изменениях в капитале, отчёт о движении денежных средств, приложение, аудиторское заключение и заключение надзорного органа — каждый документ, если он есть (ст. 42.º(1) CRC). Филиал иностранной компании вместо протокола подаёт заявление головной компании.
Реестр публикует отчётность автоматическиДепонирование регистрируется датой электронной оплаты сбора (ст. 55.º(6) CRC), так что форма, поданная без оплаты, депонированием не считается. Подать её за компанию вправе сертифицированный бухгалтер или аудитор (ст. 30.º(1)(d) CRC).
Гайды с суммой €85 устарели- По действующему закону бухгалтерский файл SAF-T впервые применяется к отчётности за 2027 год, подаваемой в 2028 году (Lei 73-A/2025, ст. 95(2)). С этого момента непрошедшая валидация SAF-T блокирует IES.
- Проект бюджета на 2027 год переносит его на отчётность за 2028 год с подачей в 2029-м. Пока бюджет не принят, это только предложение.
Modelo 22, остаток налога и платежи по счёту на следующий год
Modelo 22 подаётся электронно до последнего дня мая, рабочий это день или нет (ст. 120.º(1) CIRC). Декларации за 2024 и 2025 годы продлевали до 30 июня распоряжениями, вторую — Despacho 81/2026-XXV от 17 июня 2026 года. Это были решения на один год, и надёжная база для планирования — 31 мая. Даты, фактически опубликованные на 2026 год, собраны в календаре отчётности.
Остаток IRC — налог по декларации за вычетом платежей по счёту — платится в тот же день (ст. 104.º(1)(b) CIRC). Суммы меньше €25 не уплачиваются и не возвращаются. Специального платежа по счёту (PEC) больше нет (ст. 106.º CIRC).
| Платёж по счёту | Календарный год | Некалендарный год |
|---|---|---|
| Первый | Июль | 7-й месяц периода |
| Второй | Сентябрь | 9-й месяц |
| Третий | 15 декабря | 15-е число 12-го месяца |
Каждый платёж — треть от 80% налога за предыдущий год за вычетом удержаний или от 95%, если оборот того года превысил €500 000 (ст. 105.º(2) CIRC). Если тот налог был меньше €200, а также в первый год компании платежей нет.
Третий платёж можно уменьшить или не вносить, если первые два покрывают ожидаемый налог (ст. 107.º(1) CIRC); если в итоге недоплата окажется больше 20%, начисляются компенсационные проценты. Компания, которая платила государственную надбавку (derrama estadual) за предыдущий год, вносит в те же даты ещё три дополнительных платежа — с налогооблагаемой прибыли свыше €1,5 млн (ст. 104.º-A(1)(a) CIRC).
RCBE, налоговое досье и трансфертное ценообразование
По статье 15 режима RCBE ежегодное подтверждение подаётся до 31 декабря. Подтверждение в составе IES засчитывается, а если реестр уже обновлялся в этом году и с тех пор ничего не изменилось, подтверждать ничего не нужно. Пока обязанности по RCBE не исполнены, компания не вправе распределять прибыль.
IES — это канал, а не срокDossier fiscal формируется к сроку IES и хранится в Португалии десять лет (ст. 130.º(1) CIRC). Регулярно его сдают только крупные налогоплательщики и группы RETGS; остальные предъявляют его по запросу.
Десять лет, в ПортугалииКаждая компания указывает в IES, были ли у неё сделки со связанными лицами (ст. 63.º(7) CIRC). Документация по трансфертному ценообразованию нужна только при годовом доходе от €10 000 000, и Portaria 268/2021 исключает сделки до €100 000 на контрагента и до €500 000 в сумме. Принцип рыночных цен действует в любом случае.
Хранится в составе dossier fiscalДругой конец года сдвигает все даты, кроме одной
Налоговый год, отличный от календарного, должен совпадать с отчётным периодом и сохраняться не менее пяти периодов (ст. 8.º(2) CIRC).
| Обязанность | Правило | Год заканчивается 31 марта 2027 |
|---|---|---|
| Утверждение | 3 месяца; 5 для групп | 30 июня 2027 |
| Modelo 22 и IRC | Последний день 5-го месяца | 31 августа 2027 |
| IES и депонирование | 15-е число 7-го месяца | 15 октября 2027 |
| Платежи по счёту | 7-й, 9-й и 12-й месяцы следующего периода | Окт. 2027, дек. 2027, 15 марта 2028 |
| RCBE | Календарный год | 31 декабря 2027 |
Первый некалендарный период компании должен длиться от 6 до 18 месяцев (ст. 65.º-A CSC).
Во что обходится опоздание, по букве закона
Реестр перестал штрафовать за просроченное депонирование в 2012 году и вместо этого использует сборы и блокировки. Налоговая по-прежнему штрафует.
| Что просрочено | Последствие | Основание |
|---|---|---|
| Отчётность не представлена участникам | Штраф управляющему от €50 до €1 500 | ст. 528.º(1) CSC |
| Депонирование в реестре | Двойной реестровый сбор | ст. 17.º(1) CRC |
| Депонирование в реестре | Никаких других регистраций по компании, за узкими исключениями | ст. 17.º(3) CRC |
| Ни отчётности, ни налоговой декларации два года подряд | Административный роспуск по инициативе реестра | ст. 143.º(a) CSC |
| Modelo 22 | От €150 до €3 750, для компании вдвое | RGIT, статьи 116 и 26(4) |
| IES, налоговая и статистическая части | От €150 до €3 750, для компании вдвое | RGIT |
| IRC или платёж по счёту | От суммы налога до её двойного размера; при небрежности — от 15% до 50% | RGIT, статья 114 |
| Документация по трансфертному ценообразованию | От €500 до €10 000 плюс 5% в день, до удвоения | RGIT, статья 117(6) |
| Сведения о бенефициарах | От €1 000 до €50 000 | Lei 89/2017, статья 6 |
Налоговый штраф снижается до 12,5% от законного минимума, если компания исправит нарушение до составления протокола или начала проверки; подача пропущенной декларации считается таким обращением (RGIT, статья 30).
Для иностранного владельца первой обычно срабатывает реестровая блокировка. Пока отчётность не депонирована, нельзя зарегистрировать ни увеличение капитала, ни передачу долей, ни изменение устава.
Для владельца, который не в Лиссабоне
Юридические шаги для компании с иностранным владельцем те же самые. Отличается логистика: подписи из других стран, платежи, для которых нужен человек с доступом к банку, и распределение работы, которое нужно зафиксировать письменно.
- Способ утверждения и то, как будут собраны подписи каждого управляющего и участника из-за рубежа, — отсчитывая назад от трёхмесячного срока
- Есть ли у каждого подписанта португальский налоговый номер; см. NIF для нерезидентов
- Письменное поручение: кто подаёт Modelo 22 и IES, кто платит сбор за депонирование и кто хранит dossier fiscal
- У кого есть доступ к банку, чтобы платить в мае, июле, сентябре и декабре
- Что на утверждение есть пять месяцев — они только у групп
- Что 31 мая или 15 июля сдвигаются с выходных
- Что прошлогоднее продление повторится
- Что спящей компании нечего подавать
- Что пороги 2026 года избавили вас от аудита
Наша бухгалтерская и налоговая поддержка ведёт всю эту последовательность для компаний с иностранными владельцами. Кодекс коммерческих компаний и Кодекс IRC есть в нашей юридической библиотеке на английском языке.
Что спрашивают владельцы о закрытии года
Какой срок утверждения финансовой отчётности в Португалии?
Три месяца после окончания финансового года, то есть 31 марта для компании, у которой год заканчивается 31 декабря (ст. 65.º(5) CSC). Пять месяцев положены только компаниям, которые обязаны составлять консолидированную отчётность или применяют метод долевого участия.
IES и «prestação de contas» — это одно и то же?
На практике да. IES — одна электронная декларация, которая регистрирует депонирование отчётности в коммерческом реестре и одновременно служит годовой налоговой и статистической декларацией. В депонируемый комплект входят протокол об утверждении, финансовые отчёты, приложение и, если они есть, аудиторское заключение и заключение надзорного органа (ст. 42.º(1) CRC).
Сдвигается ли срок IES, если 15 июля выпадает на выходной?
Нет. IES подаётся до 15 июля, а при некалендарном годе — до 15-го числа седьмого месяца после его окончания, независимо от того, рабочий ли это день (ст. 121.º(2) CIRC). То же относится к Modelo 22 в последний день мая. Продления распоряжениями в отдельные годы бывают, но объявляются каждый раз отдельно.
Нужен ли моей Lda аудит финансовой отчётности?
Только если два года подряд она превышает два из трёх показателей: валюта баланса €1 500 000, чистые продажи и прочие доходы €3 000 000, в среднем 50 работников (ст. 262.º(2) CSC). Новые пороги категорий 2026 года эти показатели не изменили. У каждой SA сертифицированный аудитор есть всегда.
Может ли управляющий-нерезидент утвердить отчётность, не приезжая в Португалию?
Закон даёт способы, при которых собираться в одной комнате не нужно. Участники могут подписать единогласное письменное решение (ст. 54.º(1) CSC), а в Lda без аудита, где все участники — управляющие, достаточно их подписей под отчётностью и предложением о распределении прибыли. SA может провести общее собрание дистанционно, если устав не предусматривает иного.
Что будет, если подать отчётность с опозданием?
Реестр больше не штрафует за просроченное депонирование. Сбор удваивается (ст. 17.º(1) CRC), пока отчётность не подана, никакие другие регистрации по компании невозможны, а два года без отчётности и налоговой декларации ведут к административному роспуску. По налоговой линии за просроченные Modelo 22 или IES грозит штраф от €150 до €3 750, для компании — вдвое больше.
Откуда взято каждое правило
- Кодекс коммерческих компаний (CSC), Кодекс коммерческого реестра (CRC), Кодекс IRC (CIRC) и режим RCBE (приложение к Lei 89/2017) — в тех местах, где они цитируются в тексте.
- Decreto-Lei 8/2007 — IES и её срок.
- Decreto-Lei 158/2009 и Decreto-Lei 126-B/2025 — SNC и пороги категорий 2026 года.
- Устав OCC (Lei 139/2015 в редакции Lei 68/2023) — подпись бухгалтера.
- Portaria 358/2015 — сбор €80 за депонирование. Portaria 268/2021 — пороги по трансфертному ценообразованию.
- Lei 73-A/2025 — дата применения бухгалтерского SAF-T.
- RGIT — налоговые штрафы. Despacho 81/2026-XXV — продление срока Modelo 22 в 2026 году.
Два пункта стоит перепроверить: сбор €80 подтверждён в редакции 2015 года, а поправку 2024 года к регламенту сборов не удалось прочитать целиком; перенос SAF-T зависит от голосования по бюджету 2027 года.
Один конец года, у которого есть ответственный
Расскажите о компании, о её конце года и о том, где находятся управляющие и участники. Вы получите применимые даты, подходящий способ утверждения и письменную записку о том, что подаём мы и что требует вашей подписи.